İçerik
Tanım
Devlet, verginin tahsilatı konusunda vergi sorumlusunu muhatap alır.
Çoğunlukla kdv sorumlusu ile kdv mükellefi aynı kişidir, ancak aşağıdaki sebeplerden ötürü sorumlu ile mükellef aynı kişi olmaz. Böyle bir durumda Sorumlu Sıfatıyla KDV ve Tevkifat konusu devreye girer.
Sorumlu Sıfatıyla KDV devlete olan borcumuzdur ve kısa vadeli yabancı kaynaktır.
Vergi mükellefi olmayan satıcıdan aldığımız hizmet için sorumlu sıfatıyla kdv ayırıp, 2 nolu kdv beyannamesiyle devlete ödeyip, bu ödediğimiz tutarı 1 nolu kdv beyannamesiyle ödeyeceğimiz kdv’den düşeriz.
1 nolu kdv beyannamesiyle ödeyeceğimiz bir kdv var ise, Sorumlu Sıfatıyla KDV bize bir yük oluşturmaz. Çünkü önce beyan edip ödüyoruz sonra diğer beyannamedeki kdvmizden bunu düşüyoruz.
Tevkifatlı işlemlerde satıcı vergi mükellefi ama bu satıcının ödemesi gereken kdv’nin tahsilatını kısmet devlet bize yaptırıyorsa, satıcıya tevkifat tutarı kadar eksik öder, o tutarı devlete satıcı adına öderiz.
Burada satıcı kdv mükellefi, biz kdv sorumlusu oluyoruz.
Yurtdışı Giderin KDV’si
Bu işlem yurtdışında gerçekleşmiş olsa da Türkiye’deki satış faaliyetlerini etkileyecek bir giderdir, bu yüzden kdv konusuna girer. Yurtdışında ana firma doğal olarak kdv mükellefi değildir, dolayısıyla sorumluluk alıcıya yani bize düşüyor.
Yurtdışındaki hissedar kdv mükellefi olmadığı için kdv hissedarı biz oluyoruz.
360 daki tutar 2 nolu kdv beyannamesiyle ödenecektir, kdv 1 ile indirilecektir.
Gider Pusulası KDV’si
Bu tarz işler süreklilik sağlamazsa gider pusulası düzenlenir.
Gider pusulası VUK’da bahsi geçen belgelerdendir. Fatura alamadığımız bu tarz işlerde vergiden düşmek için gider pusulası düzenlenir.
Tevkifatlı Fatura 1
Alıcı tarafından atılması gereken kayıt
Özel maliyetler kiralanan bir iktisadi kıymetin (kiralık daire ay da ofis), değerini artırmak amacıyla kiracı tarafından yapılan harcamalardır.
540 x 3/10 = 162 TL
Satıcı tarafından atılması gereken kayıt
540 x 7/10 = 378 TL
Alıcı 162 lirayı kesip satıcıya öyle ödemişti.
Tevkifatlı Fatura 2
Alıcı tarafından atılması gereken kayıt
Tevkifat tutarını yani 810 lirayı satıcıya ödemeyip 5900 liradan kesiyoruz.
Satıcı tarafından atılması gereken kayıt
Tevkifatlı işlemlerde satıcının hesaplayacağı tevkifat tutarı alıcının yapacağı tevkifattan arta kalan olmalıdır.